• IP Box stanowi formę preferencyjnego opodatkowania dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej.
• Uregulowane w art. 30ca ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.
• Oprócz patentów, wzorów użytkowych itp. zakresem obejmuje również prawo autorskie do programu komputerowego.
• Dochód z tego tytułu opodatkowany jest stawką 5%, zamiast stawką liniową dla działalności gospodarczej (19%).

IP Box to preferencyjne opodatkowanie dochodów uzyskiwanych ze sprzedaży produktów lub usług wytwarzanych w oparciu o prawo własności intelektualnej. Rozwiązanie ma służyć zwiększeniu atrakcyjności prowadzenia w Polsce działalności badawczo-rozwojowej. Ma zachęcać przedsiębiorców do odważniejszego szukania potencjału biznesowego w prawach własności intelektualnej. Dotyczy wprowadzonej w Polsce od 1 stycznia 2019 r. możliwości skorzystania z preferencyjnej 5% stawki podatku w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z tzw. kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Tym samym to ważny krok na drodze do gospodarki opartej o wiedzę.

Podstawą do przyznania ulgi IP Box jest spełnienie wymaganych ustawowo warunków, natomiast potwierdzeniem słuszności jej zastosowania jest m.in. uzyskanie pozytywnej opinii organów skarbowych w interpretacji indywidualnej. Nasza firma uzyskała już ponad 300 pozytywnych interpretacji.

Dodatkowo należy podkreślić, że istotnym elementem warunkującym skorzystanie z ulgi, jest prowadzenie odpowiedniej ewidencji, polegającej na wyodrębnieniu każdego prawa własności intelektualnej w prowadzonych przez podatnika księgach rachunkowych. Wspomniane wyodrębnienie powinno umożliwić obliczenie podstawy opodatkowania oraz przypisanie poszczególnych kosztów ponoszonych na prace badawczo-rozwojowe do dochodów uzyskiwanych z praw własności intelektualnej.

• Prowadzenie działalności gospodarczej (umowa B2B).
• Informatyk powinien świadczyć usługi zakładające tworzenie oprogramowania (pisanie kodu), które ma charakter innowacyjny, nierutynowy (jak tworzenie profili użytkownika czy bieżące wsparcie).
• Przykład programu z Wyjaśnień do przepisów: „Program komputerowy wspomagający obsługę administracyjną i księgową działów wewnętrznych biur, szpitali, czy też przychodni”.
• Oprogramowanie powstaje w ramach prowadzonej działalności badawczo- -rozwojowej (np. wykorzystywanie dostępnej aktualnie wiedzy do tworzenia i projektowania nowych, zmienionych lub ulepszonych produktów, procesów i usług).
• Stworzenie programu CRM w ramach zespołu informatyków dla klienta podmiotu (software house), dla którego świadczono usługę.
• Tworzenie oprogramowania dla e-kasyn np. stworzono w języku java system zarządzania i kontroli adresatów oraz treści marketingowych, który wspiera oraz kontroluje komunikację oraz kampanie marketingowe, biorąc pod uwagę wymagania prawne obowiązujące w różnych państwach.
• Tworzenie grafik, modeli 3D, animacji czy plików dźwiękowe, które staną się częścią programu komputerowego (gry), również może kwalifikować się do skorzystania z IP Box.

• „Podatnik chcący skorzystać z preferencji IP Box wobec dochodów z autorskiego prawa do programu komputerowego i otrzymać w tym zakresie stosowną ochronę prawnopodatkową powinien złożyć wniosek o interpretację indywidualną do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS)”.
• W interpretacji Dyrektor KIS potwierdza możliwość zastosowania 5% stawki w oparciu o stan faktyczny przedstawiony przez podatnika.
• Niezwykle istotne jest precyzyjne opisanie stanu faktycznego, aby organy podatkowe nie kwestionowały ochrony wynikającej z interpretacji.
• Przepisy wprowadzają obowiązek prowadzenia dodatkowej ewidencji jednocześnie nie prezentując przykładowej formy takiej ewidencji.
• W objaśnieniach do przepisów Ministerstwo Finansów wskazuje, że ten obowiązek może być spełniony poprzez „sporządzanie techniką komputerową w postaci arkusza kalkulacyjnego kumulatywnego, comiesięcznego zestawienia dokumentów, które potwierdzają poniesione wydatki dotyczące projektu kwalifikowanego IP na koniec danego miesiąca”.
• Skorzystanie z preferencyjnego opodatkowania wymaga prowadzenie takiego arkusza w oparciu o te same dane, które są gromadzone dla celów KPiR.

• Regulacja IP Box obowiązuje od początku 2019 roku, jest to pierwszy rok, w którym można skorzystać z preferencyjnego opodatkowania.
• Zasadniczo nie ma przeciwskazań do korekty deklaracji podatkowej od 2019 roku.
• Korekta wymaga złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty wraz z uzasadnieniem i projektowania nowych, zmienionych lub ulepszonych produktów, procesów i usług.